Михаил Соболев

Ведущий налоговый эксперт, Кипр

9 октября в выпуске «Международные налоговые новости» Михаил Соболев рассказал, где сегодня проходят границы допустимого налогового планирования на Кипре. Он работает на острове больше 30 лет.

Коротко о преимуществах

Кипр — не офшор. Это юрисдикция с отработанным законодательством и развитым рынком профессиональных услуг. Её основные плюсы:

• Для компаний:
  • умеренная ставка налога на прибыль;
  • как правило, нет налога у источника на выплаты за рубеж;
  • вычет условных процентов на капитал (NID);
  • широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
• Криптовалюта. После налоговой реформы операции с криптовалютой облагаются по ставке 8% с прибыли, а не с выручки. При этом, по наблюдению эксперта, государство относится к криптовалюте настороженно.
• Для физических лиц:
  • налоговое резидентство по правилу 183 или 60 дней;
  • режим non-dom: до 17 лет без взноса на оборону с дивидендов;
  • ставка этого взноса для остальных снижена до 5%.
• Налоговые рулинги получить быстро и недорого.

Судебных споров о налоговом планировании на Кипре почти нет. По мнению Михаила Соболева, одна из причин в том, что система простая и либеральная, поэтому у бизнеса мало поводов её обходить.

Кто на самом деле проверяет реальность деятельности

Банки. Холдинговой компании без реальной деятельности счёт в местном банке открыть пока можно, особенно если её бенефициар не живёт на Кипре. А вот торговой компании, бенефициар которой не живёт на Кипре, открыть счёт в кипрском банке практически невозможно. Такие компании нередко работают через счета в других странах.

Аудиторы. Аудитор фактически выполняет роль контролёра на стороне налоговой. Он дорожит лицензией и не пропустит сделки без понятной деловой цели. Налоговая служба во многом полагается на аудиторов. Если аудитор не согласен с клиентом, переубедить его сложно, а переделывать документы задним числом он не станет.

Регистры и отчётность. Самые болезненные санкции, по словам эксперта, грозят за формальные нарушения:

• пропуск сроков по НДС;
• несвоевременное обновление данных в реестре бенефициаров — штрафы за это он считает несоразмерными;
• ошибки и просрочки в ежеквартальной статистике для Центрального банка Кипра.

Номинальные директора: допустимо, но не бесплатно

Номинальные акционеры и директора на Кипре законны и широко распространены. Однако государство отслеживает лиц, которые занимают должность директора во многих компаниях. Такой директор должен быть готов показать, что у него есть время, силы и квалификация для этой работы.

Для адвокатов действуют дополнительные правила:

• о своих директорских постах они уведомляют свой регулятор;
• число компаний, где адвокат может быть директором, ограничено.

Списки адвокатов публичны, и проверяющий сразу видит номинального директора.

Рустам Вахитов, ведущий выпуска, добавил вывод из судебной практики разных стран. Отсутствие реальной деятельности — один из главных факторов, из-за которых структуры проигрывают споры. Если инновационной биотехнологической компанией руководит адвокат, суду и налоговому инспектору трудно увидеть в этом деловую логику.

Поэтому растёт спрос на профессиональных директоров. Это люди, которые ведут немного компаний, разбираются в бизнесе клиента и заслуживают доверия. Они дороже, но заметно повышают устойчивость структуры. Ещё один довод в пользу тщательного выбора директора — редкие, но реальные случаи, когда номинальный директор присваивал средства компании.

Ответственность директоров не исчезает вместе с компанией

Эксперт привёл дело Blue Ocean Yacht Management Ltd. Схема строилась на трасте и внутригрупповом лизинге яхт; за счёт неё экономили на НДС, топливе и портовых расходах. Налоговая требует более 26 млн евро налогов и процентов, бывшие директора обвиняются в неуплате.

Ход дела:

• март 2024 года — Верховный суд прекратил производство по апелляции, после того как адвокат сообщила, что потеряла связь с клиентом;
• июль 2024 года — компанию исключили из реестра;
• июнь 2025 года — районный суд Лимассола восстановил её, чтобы налоговая могла взыскать долг.

Вывод: схема, которую клиенту представили как законную, может быть признана уклонением от уплаты налогов. А исключение компании из реестра не защищает ни её, ни директоров.

Цепочки владения: важно, зачем они построены

Михаил Соболев рассказал о споре в Литве. Литовская компания выплачивала дивиденды через материнскую компанию в Белизе кипрской «бабушке». Конечный бенефициар жил на Кипре. Литовская сторона отказалась смотреть сквозь цепочку и обложила дивиденды налогом. По словам эксперта, вопрос передан на уровень ЕС, решения пока нет.

Встречаются и обратные ситуации, где сквозной подход признают. Всё зависит от деталей. Поэтому важно с самого начала понимать и документировать, почему структура устроена именно так. Например, корпоративное право какой-то юрисдикции действительно может быть удобнее.

Есть и внутреннее кипрское правило. Дивиденды, которые кипрская компания получает от низконалоговой компании с преимущественно пассивными доходами, облагаются взносом на оборону.

Реальная деятельность за рубежом работает

Обратный пример показывает, где проходит граница. Кипрская компания открыла филиал в Венгрии: арендовала склад, наняла сотрудников и руководителя. Товар из Юго-Восточной Азии она завозит на этот склад и продаёт по всей Европе. Прибыль облагается в Венгрии по ставке 9%. На Кипре доход иностранного постоянного представительства, как правило, освобождён от налога. Схема работает, потому что за ней стоят реальная логистика и реальные люди.

Аналогично частный предприниматель может жить на Кипре и сдавать коммерческую недвижимость в другой стране, где у него есть сотрудники. Если там возникло постоянное представительство, через рулинг можно подтвердить, что на Кипре этот доход не облагается. Это непросто, но возможно.

Удалённые сотрудники и сервисные договоры

Многие работают удалённо, и заключить вместо трудового договора сервисный договор с предпринимателем кажется удобным. Но в ЕС такой подход проверяют всё внимательнее. Эксперт привёл недавний случай в Германии. Немецкие органы признали сотрудничество скрытым трудоустройством, хотя у исполнителя были договоры с несколькими кипрскими компаниями. Компания доплатила социальные взносы и пени.

Ключевые вопросы при такой проверке:

• несёт ли исполнитель предпринимательский риск;
• вкладывает ли он что-то в работу;
• кто проигрывает, если результат не принят.

Если человек получает от компании и зарплату, и выплаты по сервисному договору, риск переквалификации очень высок. На Кипре таких споров эксперт не видел. Но местные аудиторы на этот риск указывают, особенно если вознаграждение рассчитывается как зарплата. Нужно также проверить, разрешает ли миграционный статус исполнителя оказывать такие услуги.

Что меняется

• Двойное резидентство физических лиц. По словам эксперта, с конца прошлого года правило 60 дней больше не запрещает одновременно быть резидентом другой страны. Это открывает новые варианты, но требует внимательного анализа соглашений об избежании двойного налогообложения.
• Социальные взносы с дивидендов. Обсуждается идея взимать взносы с дивидендов директоров, которые одновременно являются акционерами. Решения пока нет, но риск стоит учитывать.

Помимо сказанного в эфире, стоит учесть ещё несколько изменений:

• С 1 января 2026 года общее правило против злоупотреблений из Закона о подоходном налоге распространяется и на физических лиц. Аналогичное правило появилось в законе о взносе на оборону.

• При выплатах связанным компаниям в низконалоговых юрисдикциях и в юрисдикциях из «чёрного списка» ЕС кипрская компания должна подтвердить реальность деятельности получателя. Такие критерии с марта 2026 года устанавливают декреты Совета министров:

  • есть директор с реальными полномочиями;
  • директор проживает в стране получателя;
  • есть офис;
  • заседания совета директоров проходят на месте;
  • расходы соразмерны деятельности;
  • компания не служит транзитным звеном.

  Если не выполнено два критерия и больше, схема не учитывается.

• Иностранные суды всё чаще признают кипрские компании без реальной деятельности транзитными. Это видно по решениям в Нидерландах (2025), Украине (2025) и Германии (2021).

Вывод

Кипр не закручивает гайки. Налоговая служба, по словам эксперта, «не зверствует» и рада новым резидентам. Но пустые структуры отсеивают банки, аудиторы, регистры и иностранные налоговые органы.

Начинать стоит не с таблицы налоговых ставок, а с вопроса, на чём строится ваш бизнес и как вы будете зарабатывать. Структура должна соответствовать этому бизнесу и вашему миграционному статусу. Обсуждать её лучше с местным консультантом, а спорные вопросы закреплять налоговым рулингом.